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财政部等三部门发布公告:将电子烟纳入消费税征收范围
网经社发布时间:2022年10月26日 08:37:38

(网经社讯)10月25日,财政部、海关总署、税务总局发布关于对电子烟征收消费税的公告(以下简称“征税公告”),将电子烟纳入消费税征收范围,在烟税目下增设电子烟子目。电子烟实行从价定率的办法计算纳税,生产(进口)环节的税率为36%,批发环节的税率为11%。自2022年11月1日起执行。

网经社数字生活台(DL.100EC.CN)了解,目前,电子烟仅作为普通消费品征收13%的增值税。对品牌方而言,征收13%的增值税后,再征收36%的消费税,成本将大幅提高。市场普遍认为,税率提高,品牌方将采取提价措施,终端零售价格也势必会水涨船高。

以下为公告全文:

财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号

  为完善消费税制度,维护税制公平统一,更好发挥消费税引导健康消费的作用,现就对电子烟征收消费税有关事项公告如下:

  一、关于税目和征税对象 

  将电子烟纳入消费税征收范围,在烟税目下增设电子烟子目。 

  电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统,包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。 

  电子烟进出口税则号列及商品名称见附件。 

  二、关于纳税人 

  在中华人民共和国境内生产(进口)、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。 

  电子烟生产环节纳税人,是指取得烟草专卖生产企业许可证,并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工方式生产电子烟的,由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人,是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人,是指进口电子烟的单位和个人。 

  三、关于适用税率

  电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产(进口)环节的税率为36%,批发环节的税率为11%。 

  四、关于计税价格 

  纳税人生产、批发电子烟的,按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的,按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的,按照组成计税价格计算纳税。 

  电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的,应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的,一并缴纳消费税。 

  五、关于进、出口政策 

  纳税人出口电子烟,适用出口退(免)税政策。 

  将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。 

  除上述规定外,个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收,按照国务院有关规定执行。电子烟消费税其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等规定执行。 

  本公告自2022年11月1日起执行。 

  特此公告。 

  财政部 海关总署 税务总局 

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