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浅析:上市公司收购跨境电商收入核查
发布时间:2018年02月08日 11:03:15

(电子商务研究中心讯)  近年来,由于电商业务的迅速发展和大众网上购物习惯的普及,为适应上述消费趋势的转变,很多传统企业开始通过电商渠道销售产品。资本市场中电商企业也越来越多,如跨境电商龙头企业跨境通(002640),IPO中被否的丽人丽妆,并购重组中有近期的华鼎股份收购跨境电商通拓科技,由于电商企业业务模式不同,财务核查的手段也有所不同,关注的重点是电商企业收入的真实性。小编主要对上市公司收购跨境电商收入的核查做一些整理。

  一、跨境电商收入核查的关注点

  跨境电商企业收入都来自于海外,又加上电商的模式,收入核查难度加大,一方面跨境电商客户都很分散,不管通过第三方平台还是自营平台销售,对于客户的真实性也很难确定;另一方面网站订单数据庞大,需要进行IT审计,通过简单的控制测试及财务分析难发现问题,很难排除是否存在“刷单”的行为。

  上市公司收购跨境电商主要的案例有浔兴股份收购价之链,天泽信息收购有棵树,华鼎股份收购通拓科技等,交易所对跨境电商企业收入核查的关注点主要有:

  1、关注销售流程、定价模式、结算流程、收入确认时点和依据;

  2、关注对收入、客户、物流订单的核查过程及核查结论;

  3、关注会计师是否执行了IT审计程序,关注披露审计过程和结论;

  4、披露报告期内销售退回的金额及其相关会计处理方法,是否符合《企业会计准则》的相关规定;

  5、关注大额预收款项相关业务的主要协议条款,是否具有商业实质;

  6、关注营业收入及利润大幅增长的原因;

  7、关注是否存在刷单行为。

  二、跨境电商收入主要核查手段

 1、IT审计

  (1)了解IT管理系统架构及业务流程;

  (2)验证IT管理系统与外部平台对接的匹配性;

  (3)进行穿行测试、控制测试,查验IT管理系统的有效性、安全性。

  2、自营网站数据

  (1)结合IT审计,对订单金额集中度、终端消费者地域分布、订单金额分组、物流费用、退货量等数据进行分析,核查是否存在异常情况;

  (2)结合IT审计,对公司销售模式进行控制测试,检查各程序是否与描述情况相符,相关内控是否执行且有效;

  (3)对单用户金额相对较高的订单进行专项统计及核查,查验交易的真实性、合理性。单用户的信息包括客户国籍、地址、注册时间、店铺站点、购买频率、物品种类、购买时IP地址等;

  (4)分析系统中订单明细,收款明细,发货明细,运费明细等各数据之间的匹配性;

  (5)分析公司总的订单数,物流发货次数,订单金额的分布情况,是否存在异常。

  3、第三方平台数据

  (1)获取第三方平台上(如亚马逊、ebay、速卖通等)所有的店铺明细,及对应的账号信息,包括账号、账号主体名称、绑定的银行账户等,检查各第三方平台数据的真实性;

  (2)获取与第三方平台的结算资料,第三方平台向公司收取平台费用的清单,各平台的佣金提成政策;

  (3)将公司账面支付第三方平台的费用与第三方平台的结算单据核对;

  4、物流

  (1)获取报告期内物流公司每月与公司结算运费的清单,检查实际发生运费是否与账面一致;

  (2)将物流信息与公司系统中订单信息进行核对,核查订单是否均有物流信息支持;

  (3)抽样检查物流信息是否准确。

  5、仓库收发存

  (1)期末盘点仓库库存,核查实际库存是否与账面相符;

  (2)获取所有仓库的清单,按月汇总收发存,每期期末存货的品种、金额、数量,将库存商品的出库与销售进行核对;

  6、资金流水

  获取银行账户对账单,包括第三方收款平台的对账单,海外账户、亚马逊、ebay等账户,核查资金的流向,从客户付款到最终流向公司银行账户的过程,第三方收款平台公司手续费扣除政策及每年的费用,将结算的单据与公司账面资金流进行核对。

  7、报关资料

  了解报关的过程,获取每月的出口报关单,导出海关旗下系统“商务百事通”上各报关单位的数据,将报关数据与账面进行核对。(来源:快乐投行 文/小小斌 编选:中国电子商务研究中心)

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